Účetní dokumentace

Účetní doklady a jejich význam

  • průkazný účetní záznam s povinnými náležitostmi
  • písemná forma (rukopis, psací stroj) nebo technická forma (elektronický způsob)
  • v účetních dokladech se zaznamenávají
    • hospodářské operace, které působí změny v majetkových složkách, závazcích, vlastním kapitálu, nákladech a výnosech
    • účetní operace, které vyplývají z techniky účetních zápisů (účetní převody při účetní uzávěrce)

Členění účetních dokladů

Účetní doklady podle druhů:

  • FAKTURY VYSTAVENÉ = vyúčtování odběrateli + přílohy
  • FAKTURY PŘIJATÉ = vyúčtování od dodavatele (povinnost zaplatit)
  • PŘÍJMOVÉ POKLADNÍ DOKLADY = platby za hotové, vystavené dvakrát (originál dáváme zákazníkovi, kopii ponecháváme)
  • VÝDAJOVÉ POKLADNÍ DOKLADY = výdaje v hotovosti
  • BANKOVNÍ VÝPISY = stav a pohyb peněz na bankovním účtu
  • VNITŘNÍ (INTERNÍ) ÚČETNÍ DOKLADY = příjemky (příjem na sklad); výdejky (výdej ze skladu); výplatní listina (pro zaúčtování mezd zaměstnanců)

Účetní doklady podle počtu dokumentovaných účetních případů:

  • JEDNOTLIVÉ (jedna hospodářská operace)
  • SBĚRNÉ (shrnují více účetních dokladů stejnorodých hospodářských operací, které mohou být zaúčtovány pod jednou položkou; maximálně za období jednoho měsíce)

Účetní doklady podle místa vzniku:

  • VNĚJŠÍ (EXTERNÍ) = souvisejí s okolím podniku
  • VNITŘNÍ (INTERNÍ) = pouze uvnitř podniku

Náležitosti účetních dokladů

  • označení účetního dokladu
    • v jedné číselné řadě nebo v několika řadách
  • obsah účetního případu a označení jeho účastníků
  • peněžní částku nebo údaje o ceně za měrnou jednotku a vyjádření množství
  • okamžik vyhotovení účetního dokladu
  • okamžik uskutečnění účetního případu, není-li shodné s okamžikem vyhotovení
    • bez zbytečného odkladu
  • podpisový záznam osoby odpovědné za účetní případ a osoby zodpovědné za jeho zúčtování
    • Osoba odpovědná za účetní případ = garance správnosti účetního případu (proběhl tak, jak je uvedeno na dokladu)
    • Osoba odpovědná za zúčtování účetního případu = přezkoušení dokladu z formálního hlediska (úplnost náležitosti), odpovědnost za správní zaúčtování

Oběh účetní dokladů

  • neprobíhá ve všech účetních jednotkách stejně – záleží na organizaci jednotky
  • složitější organizační struktura -> smysluplnější oběh, nutné stanovení pravidel oběhu -> vnitropodniková směrnice (zajištění plynulého pohybu dokladů od okamžiku vyhotovení/přijetí, přes ověření až po archivaci)

Postup oběhu

  1. přezkoumání správnosti
    • kontrola účetního dokladu z hlediska obsahové a formální stránky
    • OBSAHOVÁ stránka = ověření správnosti údajů a přípustnosti účetního případu (např. zda faktura odpovídá dodanému zboží, jakosti, zda odpovídají smluvené ceny, apod.)
    • FORMÁLNÍ stránka = ověření úplnosti náležitostí
  2. příprava k zaúčtování
    • třídění dokladů (zpravidla podle druhu /FV, FP, PD, …/, případně podrobnější dělení)
    • označování dokladů (číselné, případně abecedně číselné označení)
    • evidence (zápis do pomocných účetních knih)
    • určení účtovacího předpisu (určení účtů a jejich stran, na které budou doklady účtovány včetně uvedení částek; zapíše se do předtisku na účetní doklad nebo na samostatný lístek, který se připojí k dokladu)
  3. zaúčtování dokladu
    • účetní zápisy v účetních knihách, datum a podpis
  4. úschova dokladů
    • zařazení do pořadačů
    • MUSÍ být pečlivě uchovány -> jsou průkazným materiálem při kontrolách nebo při později vzniklých nedorozuměních

Daňové doklady

  • v souvislosti s DPH
  • předepsané náležitosti zákonem o DPH (obsahové širší než u dokladů)
  • je jím deklarován vznik daňové povinnosti v určitém čase a určité výši -> povinnosti odvést daň finančnímu úřadu
  • plátce daně může na základě daňového dokladu uplatnit nárok na odpočet daně
  • povinnost vystavit daňový doklad nejpozději do 15 dnů ode dne uskutečnění zdanitelného plnění

Druhy daňových dokladů

Běžný daňový doklad

  • zpravidla faktura, která obsahuje náležitosti běžného daňového dokladu
  • náležitosti:
    • přesné označení kupujícího a prodávajícího
    • evidenční číslo dokladu
    • datum vystavení daňového dokladu
    • datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí platby
    • jednotková cena bez daně
    • rozsah a předmět zdanitelného plnění (přesné označení zboží či služby)
    • údaje rozhodné pro stanovení daně (výše ceny bez daně, základní nebo snížená sazba, výše daně v korunách a haléřích, popř. zaokrouhlená)

Zjednodušený daňový doklad

  • nemusí obsahovat některé náležitosti (údaje o kupujícím, datum vystavení dokladu /stačí datum uskutečnění zdanitelného plnění/, výše ceny bez daně a výše daně /uvádí jen sazbu daně a celkovou částku/)
  • daň se vypočítá z ceny pomocí koeficientu (0,1667 základní, 0,0909 snížená sazba)
  • je možno ho vystavit pouze v případě nákupu za hotové, popř. platební kartou, šekem, a to do 10.000,- včetně daně

Daňové dobropisy a vrubopisy

  • vystavují se při dodatečném snížení nebo zvýšení ceny
  • obsahují stejné náležitosti jako běžný daňový doklad, ke kterému mají vztah, ale místo ceny bez daně se uvádí rozdíl mezi původní a sníženou cenou (dobropis) nebo mezi původní a zvýšenou cenou (vrubopis)
  • rozdíl se považuje za samostatné zdanitelné plnění
  • na základě dobropisu/vrubopisu kupující uplatní zvýšení či snížení odpočtu daně
  • musí se zde uvádět i číslo původního daňového dokladu (v případě více zdanitelných plnění čísla všech dokladů, kterých se oprava týká)

Ostatní daňové doklady

  • doklad o použití (pro účely nesouvisející s podnikáním – např. osobní spotřeba plátce, místo identifikace plátce se uvádí účel použití)
  • splátkový kalendář (např. u nájemních smluv, podmínka = náležitosti jako běžný daňový doklad)
  • souhrnný daňový doklad (může jej vystavit plátce, který uskutečňuje více samostatných zdanitelných plnění pro jednu osobu, souhrn maximálně za měsíc)

Účetní zápisy v účetních knihách

účetní případy se zaznamenávají účetními zápisy do účetních knih
účetní jednotky účtující v soustavě podvojného účetnictví účtují:

  • v deníku – zápisy uspořádány chronologicky, z hlediska časového
  • v hlavní knize – zápisy uspořádány systematicky, z hlediska věcného
  • v knihách analytické evidence – podrobně rozvedené zápisy hlavní knihy

Deník

  • schopnost prokázat úplnost účetnictví
  • každý účetní případ zaznamenán samostatně

Hlavní kniha

  • soubor všech syntetických účtů, které účetní jednotka používá
  • získávají se z ní nejdůležitější informace o pohybu složek aktiv, pasiv, nákladů a výnosů
  • musí obsahovat:
    • zůstatky účtů ke dni, k němuž se otevírá hlavní kniha
    • souhrnné obraty Má dáti a Dal účtů, nejvýše za kalendářní měsíc
    • zůstatky účtů ke dni, ke kterému se sestavuje účetní závěrka
  • součástí jsou podrozvahové účty, na kterých se účtuje o majetku, který firma používá, ale nevlastní (najatý majetek, zásoby přijaté do úschovy, zásoby přijaté k zpracování)
  • účtuje se jednoduše, bez souvztažného zápisu

Knihy analytické evidence

Zaměřují se na různé oblasti účetnictví:

  • inventární kniha (karty) dlouhodobého hmotného a nehmotného majetku
  • kniha zásob (skladní karty)
  • pokladní kniha
  • kniha pohledávek a závazků (např. kniha vystavených a přijatých faktur)
  • evidence DPH
  • inventární karty časového rozlišení (např. evidenční karty leasingu)
  • inventární karty rezerv

Formy účetních knih

  • závisí na tom, zda se jedná o ruční nebo počítačové zpracování
    • vázané knihy
    • volné listy
  • v současné době především ve formě počítačových sestav -> podobné vedení účetních knih na volných listech

Opravy účetních záznamů

  • nesmějí vést k neúplnosti, neprůkaznosti, neprůkaznosti, nesrozumitelnosti, nesprávnosti nebo nepřehlednosti účetnictví
  • povinnost provést opravy bez zbytečného odkladu, a to tak, aby bylo možno určit:
    • osobu odpovědnou za provedení opravy
    • okamžik provedení opravy
    • obsah účetního záznamu (před i po opravě)
  • např. je možno chybný údaj přeškrtnout tenkou čarou a do volného místa napsat údaj správný + datum opravy a podpis osoby, která opravu provedla
  • NESPRÁVNÉ opravování = přepisování, mazání, přelepování, apod. -> nečitelný zápis
  • uvedený způsob oprav nelze uplatnit, kdy má chybný údaj vztah k okolí firmy a dataq již opustila účetní jednotku (např. faktura -> nový opravný doklad)

Vyhotovení účetních dokladů

  • bez zbytečného dokladu
  • nejpozději do 15 dnů od uskutečnění zdanitelného plnění nebo do 15 dnů od přijetí platby
  • údaje musí být zapsány prostředkem zaručujícím trvalost zápisu -> čitelnost po celou dobu úschovy
  • u větších podniků s určitou činností různých pracovišť vyplňují doklady přímo pracovníci, u menších podnikatelů s minimálním počtem zaměstnanců přímo podnikatel, případně pověřený pracovník

Hodnocení referátu Účetní dokumentace

Líbila se ti práce?

Podrobnosti

  1. prosinec 2018
  75×
  1151 slov

Komentáře k referátu Účetní dokumentace